MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM CHO DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP 2023

ừ năm 2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP, hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15, trong đó có chính sách miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNNVV).

Đây là ưu đãi thuế rất lớn, giúp doanh nghiệp mới giảm áp lực tài chính – tăng dòng tiền – tái đầu tư hiệu quả trong giai đoạn đầu hoạt động.

✅ DOANH NGHIỆP NÀO ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM?

Căn cứ Khoản 3 Điều 7 – Nghị định 20/2025/NĐ-CP:

“Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước ngày 17/05/2025 mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại.”

➡️ Chính sách áp dụng đại trà cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, không phân biệt ngành nghề, nếu đáp ứng đủ điều kiện.

📌 Thời gian miễn thuế cụ thể theo năm thành lập:

Doanh nghiệp thành lập năm 2023
👉 Miễn thuế TNDN từ 2023 – 2025
Doanh nghiệp thành lập năm 2024
👉 Miễn thuế TNDN từ 2024 – 2026
Doanh nghiệp thành lập năm 2025
👉 Miễn thuế TNDN từ 2025 – 2027

⏱️ Miễn trọn 03 năm liên tục, tính theo năm tính thuế.

❌ CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM

(Theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP)

Doanh nghiệp KHÔNG được hưởng ưu đãi nếu rơi vào một trong các trường hợp sau:

1️⃣ Doanh nghiệp thành lập do tái cấu trúc

Không áp dụng với DN được thành lập từ:

Chia, tách doanh nghiệp
Sáp nhập, hợp nhất
Chuyển đổi loại hình
Chuyển đổi chủ sở hữu

➡️ Mục tiêu là tránh lợi dụng chính sách ưu đãi thuế.

2️⃣ Doanh nghiệp mới nhưng người “đứng sau” đã kinh doanh trước đó

Không áp dụng nếu:

Người đại diện theo pháp luật
Thành viên hợp danh
Người góp vốn lớn nhất

👉 Đã từng tham gia kinh doanh tại doanh nghiệp khác, nhưng chưa đủ 12 tháng tính đến thời điểm thành lập DN mới.

3️⃣ Thu nhập không thuộc diện ưu đãi

Không miễn thuế đối với thu nhập từ:

Chuyển nhượng vốn
Chuyển nhượng quyền góp vốn
Chuyển nhượng bất động sản

⚠️ Ngoại trừ: thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội theo quy định.

4️⃣ Không còn là doanh nghiệp vừa và nhỏ

Nếu tại thời điểm hưởng ưu đãi, doanh nghiệp:

Không còn đáp ứng tiêu chí DNNVV (về lao động, doanh thu, vốn)

➡️ Bị loại khỏi diện miễn thuế TNDN 3 năm.

🎯 LƯU Ý QUAN TRỌNG CHO DOANH NGHIỆP

Miễn thuế TNDN chỉ áp dụng cho phần thu nhập đủ điều kiện
Vẫn phải:
- Kê khai thuế đúng hạn
- Lập báo cáo tài chính đầy đủ
- Theo dõi riêng thu nhập được ưu đãi (nếu có nhiều nguồn thu)