Doanh nghiệp liên kết doanh thu dưới 50 tỷ đồng có được áp dụng thuế suất TNDN 15% – 17% không?

Căn cứ vào khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về thuế suất như sau:

• Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 03 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng.

Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề

VẬY ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP DOANH NGHIỆP LIÊN KẾT CÓ DOANH THU DƯỚI 50 TỶ ĐỒNG THÌ CÓ ĐƯỢC ÁP DỤNG MỨC THUẾ SUẤT NÀY KHÔNG?

1. Trường hợp đáp ứng điều kiện

Doanh nghiệp có quan hệ liên kết vẫn được hưởng thuế suất 15% hoặc 17% nếu các bên có quan hệ liên kết đều đáp ứng điều kiện doanh thu. Nghĩa là, để được áp dụng ưu đãi thuế suất 15% -17% thì các doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết đều có doanh thu dưới 3 tỷ đồng (áp dụng thuế suất 15%) hoặc từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng (áp dụng thuế suất 17%). Bên cạnh đó, tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% -17% là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

2. Trường hợp không đáp ứng điều kiện

2.1. Thuế suất 15% (doanh thu dưới 3 tỷ) và 17% (doanh thu từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ) không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà các bên trong quan hệ đó không đáp ứng điều kiện về quy mô doanh thu theo quy định.

2.2. Ngoài ra, tại khoản 9 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP không áp dụng đối với:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;
• Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;
• Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;
• Các khoản thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế.